| Sprawozdanie | Informacja o obowiązku i podstawie prawnej | Jednostki duże | Jednostki małe | Jednostki mikro |
|---|---|---|---|---|
| Bilans | obowiązek | |||
| podstawa prawna | Art. 46 ust 5 pkt 1 - zał. nr 1 | Art. 46 ust. 5 pkt 5 – zał. nr 5 | Art. 46 ust. 5 pkt 4 – zał. nr 4 | |
| Rachunek zysków i strat | obowiązek | |||
| podstawa prawna | Art. 47 ust. 4 pkt 1 - zał. nr 1 | Art. 47 ust. 4 pkt 5 – zał. nr 5 | Art. 47 ust. 4 pkt 4 – zał. nr 4 | |
| Informacja dodatkowa | obowiązek | Jeśli nie przedstawia uproszczonej informacji dodatkowej, sporządza informację dodatkową w zakresie wg zał. nr 5 | może nie sporządzać, pod warunkiem przedstawienia informacji uzupełniającej do bilansu – zał. nr 4 | |
| podstawa prawna | Art. 48 ust. 2 - zał. nr 1 | Art. 48 ust. 4 | Art. 48 ust. 3 | |
| Zestawienie zmian w kapitale | obowiązek | * | może nie sporządzać | może nie sporządzać |
| podstawa prawna | Art. 48a ust. 1 pkt 1 – zał. nr 1 | Art. 48a ust. 4 | Art. 48a ust. 3 | |
| Rachunek przepływów pieniężnych | obowiązek | * | może nie sporządzać | może nie sporządzać |
| podstawa prawna | Art. 48b ust. 1 pkt 1 –zał. nr 1 | Art. 48b ust. 5 | Art. 48b ust. 4 | |
| Sprawozdanie z działalności | obowiązek | ** dotyczy spółek wg KSH, towarzystw ubezpieczeń, przedsiębiorstw państwowych, spółdzielni, spółek z innych państw, f-szy inwestycyjnych | może nie sporządzać, ale pod warunkiem, że jest to jednostka mała, o której mowa w art. 3 ust. 1c pkt 1 i ust. 1d. a w informacji dodatkowej przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów własnych, o których mowa w art. 49 ust. 2 pkt 5. Dodatkowo może nie wykazywać informacji, o których mowa w art. 49 ust.3 i 5 oraz 6. Jednostka mała mogą nie wykazywać w sprawozdaniu z działalności wskaźników oraz informacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2. | może nie sporządzać, ale pod warunkiem, że jest to jednostka mikro, o której mowa w art. 3 ust. 1a pkt 1 i ust. 1b, a w informacji dodatkowej, przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych, o których mowa w art. 48 ust 3, jako informacje uzupełniające do bilansu, przedstawi informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych określone w załączniku nr 4 do ustawy. Jednostka mikro mogą nie wykazywać w sprawozdaniu z działalności wskaźników oraz informacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2. |
| podstawa prawna | Art. 49 ust. 1 | Art. 49 ust. 5 i 6 | Art. 49 ust. 4 |
oznacza obowiązek sporządzenia
* obowiązek dotyczy, jeśli jednostka podlega obowiązkowemu badaniu sprawozdania finansowego - vide art. 45 ust. 3 ustawy o rachunkowości
** obowiązek dotyczy, spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych, towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, towarzystw reasekuracji wzajemnej, spółdzielni, przedsiębiorstw państwowych, a także tych spółek jawnych i komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej, oraz w przypadku specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, funduszy inwestycyjnych zamkniętych oraz alternatywnych spółek inwestycyjnych, kierownik jednostki sporządza, wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki.
*** dotyczy wyłącznie sprawozdań finansowych stowarzyszeń i fundacji w rozumieniu art. 3 ust 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jednostki te sporządzają właściwe sprawozdanie finansowe w zależności od jej wielkości wg zał. nr 1, lub 4 lub 5, do uor. Nie sporządzają takiego sprawozdanie takie stowarzyszenia i fundacje o ile zgłosiły w odpowiedni sposób prowadzenie ewidencji przychodów i rozchodów do właściwego organu podatkowego pod warunkiem, że spełniają wymogi art. 10a ustawy ppiw.